增值稅抵扣的條件有哪些？增值稅抵扣過程中的常見風險是什么？

增值稅抵扣的條件有哪些?

(一)憑證條件

稅法規(guī)定的扣稅憑證有：增值稅專用發(fā)票，海關完稅憑證，免稅農產品的收購發(fā)票或銷售發(fā)票，貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(或者部分實施“營改增”地區(qū)的運輸業(yè)增值稅發(fā)票)。另外，根據財稅[2012]15號通知，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。因此，取得購入增值稅稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票以及稅控軟件維護費的地稅發(fā)票也可以抵扣。

(二)時間條件

一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票以及其他需要認證抵扣的發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內認證，否則，不予抵扣進項稅額。

進口貨物：一般納稅人取得海關完稅憑證，應當在開具之日起90日內后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額;一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關收款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，實行“先比對后抵扣”。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。小規(guī)模納稅人不允許抵扣。

增值稅抵扣過程中的常見風險是什么?

(一)、企業(yè)是否存在利用免稅農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票達到人為虛假抵扣、增大進項

(二)、企業(yè)利用大量虛列過路過橋費等通行費發(fā)票，從而達到虛假抵扣增值稅

(三)、企業(yè)既有簡易計稅項目、又有一般計稅項目，人為的把簡易征收項目取得的進項稅擅自轉移到一般計稅項目進行虛假抵扣

(四)、企業(yè)大量虛列會務費、培訓費、辦公費、住宿費、咨詢費、服務費、運輸費等并未真實發(fā)生的費用項目，通過取得增值稅專用發(fā)票來虛假抵扣

(五)、企業(yè)是否存在不該抵扣項目的卻抵扣了增值稅，如：用于個人消費、集體福利、免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務和無形資產、不動產，以及購進旅客運輸服務、貸款利息、餐飲服務、居民日常服務、娛樂服務等

(六)、企業(yè)是否存在購銷貨物過程中進銷品名嚴重背離，如大量購進A品名、卻是在銷售B品名的貨物，以及未按照規(guī)定正確選擇稅收分類編碼或者適用編碼錯誤(七)、企業(yè)在購進貨物過程中資金流向是否跟發(fā)票流、貨物流一致，如從A公司購進的大宗商品、卻一直通過大筆現金支付而沒有公對公打款，或者從A公司購進的大宗商品、卻把貨款支付給B公司

(八)、企業(yè)是否存在經常對開增值稅專用發(fā)票，或者大量存在兩頭在外的商貿企業(yè)，或者大量存在閉環(huán)開票的情形

(九)、企業(yè)是否存在取得的抵扣憑證證據鏈不足導致抵扣不實，如取得“辦公品”的專票卻沒有銷售清單、取得大額“服務費”的專票卻沒有服務合同、取得大額“會務費”的專票卻沒有會務安排與紀要等

標簽： 增值稅抵扣 增值稅專用發(fā)票 抵扣憑證

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